Fiscale effecten van subsidies in Nederland

Deze gids geeft een overzicht van de Nederlandse belastingimplicaties voor het ontvangen van subsidies, met name voor projecten binnen de sfeer van Effectief Altruïsme (EA). Het is van toepassing op Nederlandse belastingplichtigen, inclusief niet-Nederlanders die in Nederland wonen. We zijn geen belastingspecialisten, maar we hebben dit voorbereid in overleg met een adviseur met expertise op het gebied van belastingen en liefdadigheidswerk.

Bepalen of een schenking inkomen of een donatie is

De fiscale behandeling van een schenking hangt af van de vraag of deze wordt geclassificeerd als (belastbaar) inkomen of als schenking. Dit zijn de belangrijkste overwegingen:

Factoren die een donatie suggereren:

• Geen verwachting van specifieke diensten of werk in ruil (tegenprestatie)
• Eenmalige betaling
• Geen contractuele verplichting voor de ontvanger
• Gever heeft liefdadige of filantropische bedoelingen

Factoren die wijzen op belastbaar inkomen:

• Verwachting van specifieke diensten, werk of projectresultaten (tegenprestatie)
• Regelmatige of terugkerende betalingen
• Contractuele verplichtingen of rapportageverplichtingen
• Gebonden aan professionele activiteiten of expertise van de ontvanger

Opmerking: de Nederlandse belastingdienst beschouwt subsidies vaak als belastbaar inkomen, zelfs met een beperkte tegenprestatie.

Zekerheid verkrijgen

Als je niet zeker bent over de classificatie van je subsidie, kun je de Nederlandse belastingdienst om opheldering vragen:

1. Schrijf een gedetailleerde brief naar de belastingdienst. De brief moet het volgende bevatten:
   • Je persoonlijke gegevens (naam, adres, BSN-nummer)
   • Details van de subsidie (bedrag, bron, doel, eventuele voorwaarden)
   • Een duidelijke uitleg waarom je denkt dat het een donatie of inkomen kan zijn
   • Alle ondersteunende documenten (bijv. subsidieovereenkomst, correspondentie met de subsidieverstrekker)
   • Een specifiek verzoek om hun officiële kwalificatie van de subsidie
2. Stuur je brief naar je plaatselijke belastingkantoor. Controleer je laatste belastingaanslag voor het adres.
3. Je kunt ook de Belastingtelefoon bellen:
   • Nummer: 0800 – 0543 (gratis bellen vanuit Nederland)
   • Openingstijden: Maandag tot donderdag: 8:00 – 20:00, vrijdag: 8:00 – 17:00
   • Deze service is voor inwoners van Nederland met vragen over belastingen en toeslagen in Nederland
4. Wees voorbereid op een schriftelijke reactie, die enkele weken tot maanden kan duren.
5. Bewaar kopieën van alle correspondentie voor je administratie.

Zoeken naar officiële opheldering kan je meer zekerheid geven over je belastingverplichtingen en mogelijke problemen in de toekomst helpen voorkomen.

Belastingimplicaties

Indien geclassificeerd als donatie:

1. Persoonlijke inkomstenbelasting: Over het algemeen geen impact, behalve voor box 3 (zie volgende bullet)
2. Vermogensbelasting (Box 3): Kan van invloed zijn op de vermogensbelasting indien ontvangen als een bedrag ineens
3. Schenkbelasting:
   • Verschuldigd indien ontvangen van een Nederlands belastingplichtig persoon of entiteit
   • Vrijgesteld indien ontvangen van een Nederlandse Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI)
   • Niet van toepassing indien ontvangen uit het buitenland
4. Sociale voordelen: Kan van invloed zijn op het in aanmerking komen voor huurtoeslag en zorgtoeslag.
   • 2024 vermogensdrempels voor alleenstaanden:
     • Huursteun: € 36 952
     • Zorgondersteuning: €140.123

Indien geclassificeerd als inkomen:

• Belastbaar in Box 1 tegen progressieve tarieven (maximaal 49,5%)
• Geclassificeerd als: a. Resultaten uit overige werkzaamheden b. Periodieke uitkeringen, indien betaald in meerdere termijnen of indien toekomstige betalingen worden verwacht. Als de subsidie wordt belast als ‘Resultaat uit overige activiteiten’ (omdat er sprake is van een tegenprestatie), zijn de kosten die worden betaald uit de subsidie aftrekbaar voor belastingdoeleinden.

Rapportage in Nederlandse belastingaangifte

Als de schenking belastbaar inkomen is:

1. Geef in uw jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting aan
2. Uiterste datum: Gewoonlijk 1 mei van het jaar volgend op het belastingjaar
3. Bestand via: www.belastingdienst.nl
4. Rapporteer als een van beide:
   • “Inkomsten uit overig werk”, of
   • “Pensioenen en andere uitkeringen

Onderscheid maken tussen “Inkomen uit overige werkzaamheden” en “Pensioenen en andere uitkeringen”:

• “Inkomsten uit overig werk:
  • Gebruik deze categorie als de subsidie verband houdt met werk of activiteiten die je uitvoert
  • Dit omvat eenmalige of meerdere betalingen voor specifieke projecten of doorlopend werk
  • Voorbeeld: Een beurs om onderzoek te doen of een specifiek project te voltooien
• “Pensioenen en andere uitkeringen”:
  • Gebruik deze categorie voor regelmatige betalingen die niet direct gekoppeld zijn aan werkactiviteiten
  • Dit omvat periodieke betalingen voor algemene steun
  • Voorbeeld: Een maandelijkse toelage ter ondersteuning van je studie of levensonderhoud

Als je niet zeker weet welke categorie van toepassing is op jouw subsidie, overweeg dan:

1. Het doel van de subsidie (werkgerelateerd vs. algemene ondersteuning)
2. De betalingsstructuur (eenmalige vs. regelmatige betalingen)
3. Eventuele voorwaarden of verwachtingen verbonden aan de subsidie

Als je twijfelt, kun je dat doen:

1. Raadpleeg de toelichting in het aangifteformulier
2. Gebruik de Belastingtelefoon (0800 – 0543) voor advies, maar geloof hen niet op hun woord.
3. Vraag advies aan een belastingprofessional
4. De belastingdienst om opheldering vragen zoals beschreven in het gedeelte “Zekerheid verkrijgen

Als de schenking geen belastbaar inkomen is (d.w.z. als schenking wordt beschouwd):

1. Over het algemeen hoef je geen aangifte inkomstenbelasting te doen
2. Mogelijk moet u dit melden in de vermogensbelastingsectie (Box 3) als uw vermogen hierdoor aanzienlijk toeneemt
3. Bereid zijn om de aard van de subsidie uit te leggen bij vragen van de belastingdienst

Bijkomende effecten

• Belastbare subsidies kunnen van invloed zijn op het in aanmerking komen voor huur- en zorgsubsidie
• 2024 Inkomensdrempels voor alleenstaanden:
  • Zorgondersteuning: €37.496
  • Huursubsidie: Verschilt per situatie (kijk op de website van de Nederlandse belastingdienst voor de berekening)

Speciale overwegingen

• Voor buitenlanders die een beurs van hun thuisland ontvangen, kunnen andere regels gelden
• Er kunnen zich ook lokale belastinggevolgen en -implicaties voordoen in het land dat de subsidie verstrekt
• Specifieke situaties kunnen leiden tot verschillende uitkomsten; raadpleeg een belastingprofessional voor persoonlijk advies

Onthouden: Deze gids geeft een algemeen overzicht. Voor specifieke gevallen wordt professioneel belastingadvies aanbevolen.